Мугалжарский район посетила рабочая группа Департамента государственных доходов по Актюбинской области, члены которой разъяснили налогоплательщикам нормы нового Налогового кодекса РК, который вступит в силу с 1 января 2026 года. В частности, руководитель управления разъяснительной работы и контакт центра Департамента государственных доходов по Актюбинской области Серик Сайманов, подробно остановился на нововведениях, касающихся налоговых режимов, ставок и льгот. По его словам, новый документ предусматривает сокращение количества форм отчётности, чтопозволит уменьшить административную нагрузку на бизнес.
Базовая ставка налога на добавленную стоимость поднимется с 12 до 16%, а порог по НДС снизится до 39,3 млн тенге. С 2026 года ставки для медицины будут — 5%, а с 2027 года — 10%. Останутся без НДС услуги по гарантированному объему бесплатной медицинской помощи и обязательному социальному медицинскому страхованию. Вводятся прогрессивные ставки по индивидуальному подоходному налогу. 15% — если доход за год выше 8 500 МРП. та же ставка — для дивидендов и предпринимательских доходов свыше 230 000 МРП.
Базовая ставка корпоративного подоходного налога остаётся 20 процентов, но вводятся разные ставки. 25% — для банков, за исключением бизнес-кредитов и игорного бизнеса, 5% для соцсферы в 2026 году и 10% с 2027 года, 3% — для сельхозпроизводителей. В следующем году сократится общее количество налогов на 20%. Отменён единый земельный налог. Упрощены сборы и ставки по другим платежам. Самозанятые смогут платить налоги через мобильное приложение. Транспортный налог снижен для авто старше 10 лет. Кроме того, на 30 процентов станет меньше налоговой отчётности. Камеральный контроль станет предупредительным. Счета бизнеса не будут блокировать при небольших задолженностях. В зависимости от задолженности, появится отсрочка и рассрочка уплаты налогов.
КПН: ВВОДЯТСЯ ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЕ СТАВКИ
Основная ставка корпоративного подоходного налога — остается 20%. Сниженные ставки для юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции, аквакультуры будут до 3%, ранее было 10%, для сельскохозяйственных кооперативов ставки снижены до 6%, ранее было 10%, ставки для организаций в социальной сфере (кроме некоммерческих) будут снижены до 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Ранее было 20%, однако КПН подлежал уменьшению на 100%.
Повысили ставки от 20 до 25% для банковской деятельности. Исключение составляет доход от кредитования субъектов предпринимательства. Услуги казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы также повышены с 20 до 25%.
КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВНЕСЕНЫ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ КПН?
Авансовые платежи за 1 квартал начисляются налоговыми органами и уплачиваются ежемесячно в размере 1/12 от общей суммы в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты. Ранее расчет «до сдачи декларации» выполнялся налогоплательщиком, техника расчета была иной. То есть рассчитывалась сумма за квартал, которая затем распределялась на месяцы квартала. Увеличен размер совокупного годового дохода до 600 000 МРП (ранее 325 000 МРП) с учетом корректировок за налоговый период для освобождения от уплаты авансовых платежей по КПН. Освобождены от уплаты авансовых платежей по КПН недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше.
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере цифровых активов, являются плательщиками авансовых платежей по КПН. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы облагается в общеустановленном порядке по ставкам, в соответствии с НК РК (исключена статья, регламентирующая особый порядок обложения). Не относятся на вычеты расходы по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих СНР. Изменен перечень доходов, включаемых в СГД. Изменен перечень доходов, не признаваемых в целях обложения КПН. Изменен перечень доходов, подлежащих корректировке. Изменен порядок признания дохода/убытка от выбытия ФА I группы, долей участия, ценных бумаг и активов, не подлежащих амортизации. Изменения в системе вычетов по КПН (новые вычеты, исключение некоторых вычетов, изменения в порядке предоставления).
ИПН: ВВОДИТСЯ ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА
С 1 января 2026 года вводится прогрессивная шкала ИПН: Доход до 8 500 МРП — облагается по ставке 10% Доход свыше 8 500 МРП — облагается по ставке 15%. 8 500 МРП — 33 422 000 тенге (расчет приведен исходя из показателя МРП 2025 года — 3 932 тенге).
Стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП заменяется на Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП. Вводится налоговый вычет социальных платежей, включающий в себя суммы обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, социальных отчислений, удерживаемых из доходов по ГПХ. Изменяются стандартные вычеты для инвалидов и участников ВОВ (ранее стандартный вычет в размере 882 МРП): изменено название, теперь это Социальные налоговые вычеты; размер вычета увеличен до 5 000 МРП (для лиц с инвалидностью первой и второй группы); для остальных категорий сохраняется вычет в размере 882 МРП. Прочие изменения изменяется перечень доходов физических лиц; изменяются положения по уменьшению дохода, подлежащего налогообложению (ранее корректировка дохода); изменяется порядок определения доходов, облагаемых физическими лицами самостоятельно.
НДС: ОБЩАЯ СТАВКА УВЕЛИЧИВАЕТСЯ С 12% ДО 16%
Порог для постановки на НДС снижен до 10 000 МРП. Это 39 320 000 тенге. Для расчета в статье применен показатель МРП 2025 года — 3 932 тенге. Что касается ставки налога на добавленную стоимость, то общая ставка увеличивается с 12 до 16%. Сниженные ставки с 1 января 2026 года — 5%, с 1 января 2027 года — 10%. Сниженные ставки применяются к лекарственным средствам, медицинским изделиям и техническим средствам реабилитации. Исключение составляют из ст. 474 и 479. Также сниженные ставки применены к медицинским услугам, оказываемым субъектами здравоохранения с лицензией. Изменены сроки представления формы 300.00. С 2026 года форму 300.00 необходимо представлять не раньше 15-го числа месяца, следующего за отчетным и не позднее 15-го числа второго месяца.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Изменения перечня СНР и их условий СНР для самозанятых: Физические лица будут платить только социальные платежи, ИПН — 0%. Предел дохода — 300 МРП в месяц. Без наемных работников. Разрешительный список. СНР на основе упрощенной декларации: Порог — 600 000 МРП в год, объект налогообложения — доход. Ограничения по численности отсутствуют. Запретительный список. Ставка налога 4% (+/- 50% по решению местных представительных органов). Не являются плательщиками СН (по деятельности) и НДС (за исключением импорта и НДС за нерезидента). СНР для крестьянских и фермерских хозяйств: в целом остается без изменений, но единый земельный налог заменяется на ИПН.
ИЗМЕНЕНИЕ ПОРЯДКА ПЕРЕХОДА МЕЖДУ РЕЖИМАМИ
На СНР могут перейти: ЮЛ – с ОУР на СНР на упрощенной декларации; ИП – с ОУР на СНР на упрощенной декларации и (или) на СНР для КФХ; ИП – с СНР на упрощенной декларации на СНР для КФХ; ИП – с СНР для КФХ на СНР на упрощенной декларации. СНР для КФХ не подлежит изменению в течение года. Повторный переход на СНР на упрощенной декларации после перевода на ОУР осуществляется единожды при одновременном соблюдении условий: через 1 год применения ОУР; СГД на ОУР за последний год не превышает предельный доход для СНР на упрощенной декларации. Датой начала применения СНР является: Дата подачи уведомления о применяемом режиме (ранее 1 число месяца, следующего за месяцем подачи уведомления). Дата первого чека в специальном мобильном приложении при СНР для самозанятых. Датой прекращения применения СНР или ОУР является: при переходе на иной режим — дата предшествующая дате подачи уведомления (ранее с последнего числа месяца, в котором подано уведомление); при возникновении условий, не позволяющих применять СНР – дата, в которой возникли такие условия. При этом необходимо в течение 5 календарных дней представить: уведомление о начале деятельности в качестве ИП (для самозанятых); уведомление о применяемом режиме налогообложения (для СНР на упрощенной декларации или КФХ); в случае совершения сделки, от которой доход превысит предельный доход для СНР, уведомление представляется до получения дохода по такой сделке; при переводе налоговым органом, в связи с несоответствием условиям СНР – дата, предшествующая дате, в которой возникло несоответствие; в случае отсутствия дохода в течение календарного месяца, за который исчислены и уплачены ИПН и социальные платежи, налогоплательщики, применяющие СНР для самозанятых, снимаются налоговым органом с учета.
АВТОМАТИЗИРОВАННЫЙ КОНТРОЛЬ ВИС ЭСФ
Вводится новая форма налогового контроля — автоматизированный контроль. НДС авансом с 1 января 2026 года (автоматизированный и сопоставительный контроль, e-Tamga) Цель — предотвращение необоснованного вычета НДС при выписке ЭСФ. Регистрационный номер ЭСФ будет присваиваться автоматически на основании данных налогового счета в ИС оператора контроля. Для налогоплательщиков будет создаваться отдельный налоговый счет по НДС. Это даст прозрачность расчетов по НДС и исключение фиктивных вычетов.
СТАВКА СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА СНИЖЕНА ДО 6%
Ставка социального налога снижена до 6%, но теперь сумма исчисленного социального налога не уменьшается на сумму социальных отчислений. То есть размер социального налога в целом остался прежним, но упрощен порядок определения суммы, уплачиваемой в бюджет.
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТ
Снижены ставки уплаты налога на 30% для автомобилей старше 10 лет. Для автомобилей старше 20 лет ставки снижены на 50%. Также будут отменены текущие платежи.
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Вводится упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС. Отменяется СУР и вводится система управления налоговыми рисками (СУНР). В рамках СУНР вводятся меры минимизации налоговых рисков, информирование налогоплательщиков о: сроках подачи налоговой отчетности; сроках уплаты налогов и платежей; необходимости налоговой регистрации; иных налоговых обязательствах. Вводятся контрольные меры: камеральный контроль, сопоставительный контроль счетов-фактур, полноценный налоговый контроль и другие формы проверок. Меры применяются на основе автоматизированной системы информационной системы (АИС) налогового органа, АИС может формировать предписания о проведении налоговой проверки. Отмена критериев СУР с 1 января 2026 года и ввод СУНР (новый Налоговый кодекс).
НОВЫЙ ФУНКЦИОНАЛ И ОБЯЗАННОСТИ ДЛЯ ЭСФ
Вводится обязанность налогоплательщика по проставлению отметки в ЭСФ в ИС ЭСФ до подачи формы 300.00 по признанию суммы НДС к зачету. Получатель ЭСФ, дополнительного ЭСФ или при отзыве ЭСФ обязан подтверждать или отклонять действия отправителя. Вводится обязательство по оформлению ЭСФ при приобретении работ или услуг от нерезидента, в случае, если местом реализации является РК. Прочие изменения изменяется перечень облагаемых и необлагаемых оборотов; изменяется порядок отнесения НДС в зачет по некоторым операциям; импорт методом зачета: дополняется перечень товаров, установлены сроки обязательного использования; добавлен порядок выписки СФ во время чрезвычайных ситуаций.
Асель АДЕН